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旅游差额征税分录
财税[2016]6]号。36、试点纳税人提供旅游服务，可以选择扣除住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和其他旅游企业的余额。选择上述方法计算销售的试点纳税人，不得向旅游服务买方开具增值税专用发票或普通发票。
国家税务总局公告2016年第23号规定，增值税按照现行政策缴纳，不得全额开具增值税发票（财政部、国家税务总局另有规定除外），纳税人开具或税务机关开具增值税专用发票，通过新系统差额税发票功能，输入税收销售和扣除，系统自动计算税收和无税金额，备注栏自动打印"差额征税"发票开具不得与其他项目混开。
常州春秋旅行社一般纳税人为常州如来纳税人俱乐部提供旅游服务，适用税率为6%，总价为100万元，扣除额为95万元。
在旧的营业税制度下，差额征税，向常州如来纳税人俱乐部全额开具营业税发票100万元。
营业税=(100-95)X5%=5X5%=0.25万元
销售额按财税201636号文件计算
增值税销项税额=(100-95)X6%/(1 6%)=4.72X6%=0.28万元
向常州如来纳税人俱乐部开具增值税专用发票和增值税普通发票
增值税专用发票：金额4.72万 ，税率6%，税额0.28万
普通增值税发票：总价税95万
总共有100万元的两张发票。
3.国家税务总局公告2016年第23号规定，销售额计算差额
增值税销项税额=(100-95)X6%/(1 6%) =4.72X6%=0.28万元
不含税销售=100-0.28=99.72万元
向常州如来纳税人俱乐部开具增值税专用发票：金额99.72万 税率* 税额0.28万
这是差额征税发票方式的惊人变化。
常州春秋旅行社会计分录:(万元)
借:银行存款 100
贷款：主营业务收入99.72
应交税费--应缴增值税(销项税) 0.28
借:主营业务成本 95
贷款：银行存款 95
网上有一种观点:蔡桂不同意。
增值税销项税额=100/(1 6%)】X6%=94.34X6%=5.66万元
不含税销售=94.34万
销项税额5.66万元中仅有0.28万元进入应纳税额，其余5万元.38万元转化为销售方收益。
向买方开具专用发票：金额94.34万 税率6% 税额5.66万
参考旅行社会计分录:(万元)
借:银行存款 100
贷款：主营业务收入94.34
应交税费--应缴增值税(销项税) 5.66
借：主营业务成本 89.62
应交税费--应缴增值税(营改增扣除的销项税额) 5.38
贷款：银行存款 95
向买方开具专用发票：金额94.34万 税率6% 税额5.财税[2016]36号文明令禁止66万元。
"营改增抵扣的销项税额"专栏不需要再次出现，因为会计[2012]号。13：一般纳税人提供应税服务，允许从销售额中扣除营业税改征增值税的相关规定"应交税费--应交增值税"科目下增设"营改增抵扣的销项税额"专栏。旅行社向其他旅游企业支付的旅游费用为95万元，其他旅游企业也是试点纳税人"营改增抵扣的销项税额"专栏也不复存在。
旅游差额征税分录如上，仅供参考。如果您对旅游差额征税分录有任何疑问，请点击窗口与在线教师互动！
