如何计提逾期一年未收到发票房产的折旧？最近很多朋友都很关心这个问题。以下是职称评审网整理的相关内容。我们来看看。
逾期一年未发票的房地产如何计提折旧？
税法没有明确规定12个月以上未取得发票的工程费用。如何理解？现分析如下：
固定资产的计税基础遵循历史成本核算原则。历史成本是指企业取得资产时的实际支出。在企业所得税计算过程中，根据历史成本和直线法计提的固定资产折旧可以扣除。由于企业经营状况复杂，企业购买或建设固定资产投入使用，但未取得相关账单。
本文举例说明折旧扣除问题。
例：A企业办公楼于2009年12月竣工后投入使用。由于与施工承包商发生纠纷，对方未开具金额1000万元的发票。2009年企业所得税最终结算时，根据国家税务总局关于实施企业所得税法若干税收问题的通知（国家税务函[2010]号。79)，企业固定资产投入使用后，由于项目资金尚未结算，可暂时计入固定资产税收基础折旧，发票取得后调整。
但调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。2009年，企业按合同价格计提折旧，包括未取得发票的1000万元。目前，该公司已经12个多月没有取得发票了。2010年如何调整企业所得税？
原则上，企业购买但尚未取得发票的固定资产，必须在年底前取得正式发票后才能税前扣除。
考虑到纳税人的特殊情况，一些地方税务机关还规定，发票取得期限不得超过纳税人办理当年企业所得税年度纳税申报法定截止日期前的相关费用，应当进行纳税调整。这些都反映了《企业所得税法》扣除的规定。国家税务函[2010]79号文件进一步规定，调整可在12个月内进行。
以A企业为例，2010年取得1000万元工程结算发票的，可以证明确定原投入使用的固定资产计税基础，无需调整原计提的税前扣除折旧金额。取得1200万元或800万元工程结算发票的，说明2009年税前扣除折旧或折旧较少。2010年，除调整后固定资产计税基础确定税前扣除折旧外，还需调整2009年所得税。
调整金额可填写年度纳税申报表主表第41行本年度多缴所得税减免或第42行本年度应缴所得税。
例外情况是，A虽然国税函〔2010〕2010年未取得办公楼工程结算发票，但企业尚未取得办公楼工程结算发票〕79号文件没有明确如何处理这种情况，但根据《企业所得税法实施条例》第五十八条（2）项的规定，固定资产以竣工结算前发生的费用为基础。
A2010年，企业只能根据实际发票金额作为固定资产投入使用的计税基础，计算扣除折旧。前一年度，由于估值账户中多次计提的折旧应在相应年度进行调整，少缴所得税可填写年度纳税申报表主表第42行今年未缴纳入库所得税。
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