政策性搬迁的固定资产支出,如何税前扣除

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如何税前扣除政策性搬迁的固定资产支出？

《国家税务总局关于企业所得税处理政策搬迁或处置收入的通知》(国税函〔2009〕〕118)第二条规定，根据搬迁计划，企业恢复原有或转换新的生产经营业务，采用相同或类似性质、使用或新的固定资产和土地使用权（以下简称重置固定资产），或改进其他固定资产，或技术改造，或安置工人，允许搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改进支出、技术改造支出和工人安置支出余额，计入企业应纳税所得额。

1、企业自计划搬迁次年起5年内取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年的应纳税所得额。5年内完成搬迁的，企业的搬迁收入按上述规定处理。因此，企业在5年内完成搬迁的，允许从搬迁或处置收入中扣除重置或改善固定资产支出，折旧或摊销税前扣除可以按照现行税收规定计算。

2、5年后完成搬迁的，搬迁或处置收入不得扣除重置或改善固定资产，但折旧或摊销可按现行税收规定计算，允许税前扣除。固定资产处置的会计分录

固定资产处置的具体会计分录包括：

销售、报废、损坏的固定资产转入清理时：

借款:清理固定资产:清理固定资产 (固定资产账面价值转入清算)

累计折旧(已计提折旧)

固定资产减值准备(已计提减值准备)

贷款：固定资产：固定资产： (固定资产账面原价)

2.清理费用发生时:

借款:清理固定资产:清理固定资产

贷:银行存款:银行存款:

计算纳税时：

借款:清理固定资产:清理固定资产

贷款:应纳税-应纳增值税(销项税)

4.收回销售固定资产的价格、残料价值和变价收入:

借：银行存款：银行存款：

原材料等

贷款：清理固定资产：清理固定资产

5.保险公司或过失人应当赔偿：

借款：其他应收款：

贷款：清理固定资产：清理固定资产

6理固定资产后的净收益：

借款:清理固定资产:清理固定资产

贷款：营业外收入-处理固定资产净收入

清理固定资产后的净损失：

借:营业外支出-非常损失 (属于生产经营过程中自然灾害等异常原因造成的损失)

营业外支出-处理固定资产净损失(生产经营期间正常损失处理)

贷款：清理固定资产：清理固定资产