如何填写所得税清算时固定资产折旧表，小伙伴经常遇到这个问题。以下是职称评审网整理的相关内容。让我们看看。
如何填写所得税清算时固定资产折旧表
本表适用于各类纳税人。
本表按固定资产、无形资产等资产分为三类17行；主要反映固定资产、无形资产、其他资产折旧或摊销的计算过程，以及上一年度折旧或摊销的时间差异。纳税人在填写附表时，可以根据税法和企业会计情况进行适当的分类。
当本表第10列第17行为正数时，填写附表4《税务调整增加项目明细表》第3列第8行，填写附表5《税务调整减少项目明细表》第18行；第14列第17行填写附表5第18行。
(一)填表说明
固定资产
第一列第一行：固定资产小计
1.填写当期计提折旧的固定资产平均原值。
2.数据来源:来自本表计算收入，本行=2行 3行 4行
第一列第二行：房屋建筑
1、填写本期折旧房屋和建筑固定资产的平均原值。
2.数据来源:会计中计提折旧(房屋、建筑物固定资产年初原值余额) 1-11月底原值余额)/12.
3.注意事项:开业不足一年或年中间歇业的，按实际经营期计算。
第一列第三行、第四行填报要求与第二行相同。
第2列=第3 4 5 6列。
第三列第一行：固定资产小计
1、填写纳税人计提的固定资产折旧金额。
2.数据来源:来自本表计算收入，本行=2行 3行 4行
第三列第二行：房屋建筑
1、填写纳税人计提的房屋建筑固定资产折旧金额记录在制造费用中。
2.数据来源:房屋建筑固定资产折旧金额来自会计核算，本期记入制造费用。
第三行机械设备和第四行电子设备运输工具的填报要求与第二行相同。
第四至第六列分别填写纳税人计入管理费用、营业费用、在建工程的金额。相关要求与第三列相同。
根据国家总局最新文件，本表第六列后增加其他列，填写应付福利费和其他业务费用中计算的折旧或摊销。
第七列应调整的资产平均价值：
1、填报除国家统一规定的清产核资外的企业资产重估增值、接受捐赠资产价值（2003年以前受赠）、外购商誉和其计提折旧、摊销额以及资产会计计价与税收计价差异的调整额。金额为负数时以“--”表示。
2.数据来源：来自纳税人分析。会计中固定资产计价与企业所得税政策关于固定资产计价差异的调整金额。根据固定资产的分类，分别填写2至4行。总数填写第一行。
第八列本期资产计税成本：
1、本列主要反映可按现行企业所得税政策确认的固定资产原值，主要用于计算允许税前扣除的折旧金额。
2.数据来源:来自本表计算收入，金额等于第一 7列 (原值 调整额) 。并按其固定资产分类填写本列2至4行。总数填写本列第1行。
第九列允许税前扣除的折旧或摊销:
1.本列主要反映企业所得税前可扣除的固定资产折旧金额。
2.数据来源:来自本表计算收入，本表第2、3、4行金额=第8列对应行次(小计、总栏除外) ×税法规定的年折旧率或年摊销率。
固定资产残值比例统一确定为5％。
采用直线折旧法计算纳税人可扣除的固定资产折旧。除另有规定外，固定资产折旧的最低年限如下：
20年的房屋和建筑。
10年的火车、船舶、机械、机械等生产设备。
与生产经营有关的电子设备、火车、船舶以外的运输工具、器具、工具、家具为5年。
第十列本期税收调整增减：
(1)反映会计核算中实际计提的折旧金额(2列)，扣除允许税前扣除的折旧金额(9列)的差额，正增税，负减税。
(2)数据来源:来自本表计算收入，本列金额=第二－9列。并按其固定资产分类填写本列2至4行。总数填写本列第一行。
（3）前1-10列的操作实例：
例题：A公司欠B公司200万元，决定用市场价值180万元、账面价值150万元的固定资产偿还债务。
(假设会计和税务折旧年限为10年)。
会计处理：
B公司收到固定资产后会计：
借:固定资产: 200万
贷款：应收账款 200万
B公司收到固定资产后，会计固定资产计价200万元，企业所得税政策固定资产计税成本180万元。如果B没有其他区别，180万-200万=-本表第7列第3行反映20万元。
所得税填报:本表第一列第三行填报200万元，本表第二列第三行填报20万元，本表第七列第三行填报20万元，本表第八列第三行填报180万元，本表第九列第三行填报18万元，本表第十列第三行填报2万元。
本列17行总数：正数填写附表4税收调整增加项目清单第3列第8行（折旧摊销费用）；负数填写附表5税收调整减少项目清单第18行（其他税收调整）。
第11列本期转回前一年确认的时差:
1、纳税人应当按照会计制度确认费用或者损失，但可以从当期应纳税所得额中扣除，本期应纳税时间差异。
2、数据来源：来自纳税人上一年度确认的时间差异（递延税贷款）的转回数量（递延税贷款）。并根据其固定资产的分类填写2至4行。总数填写本列第1行。本列第17行填写附表行。
3、填写实例：企业固定资产原值20万元（不考虑残值），会计折旧年限4年，税收规定不少于5年。上一年度会计折旧金额为5万元，税前可扣除的折旧金额为4万元。前四年每年增加1万元，第五年不再扣除会计，但税前仍可扣除4万元。（前四年增加1万元填写第10列，第五年税前仍可扣除的4万元填写第11列）。
第12列“本年结转以后年度扣除的折旧或摊销”：
1.填写会计核算中已列出的折旧或摊销，但本期不得按税收规定扣除的金额，即本年度已进行纳税调整，下一年度应进行纳税调整的时差。
2.数据来源:来自本表第10列，金额=第10列。
第13列前一年结转额：
1.本列主要填写上一年度累计固定资产折旧金额，企业所得税前未扣除的时差。
2.数据来源:金额等于上年度本表第15列累计结转后年度扣除或摊销。
第14列今年税前扣除额：
1.填写本期上一年度增减结转折旧扣除额，本列第17行填写附表5减税项目明细表第18行。(与本期第10列第17行的减税金额一起填写其他减税金额) 。
2.数据来源:纳税人分析计算。
3、注意事项：建议企业对固定资产折旧的扣除情况建立相应的台帐，详细列明每年会计核算中计提的折旧，和企业所得税政策规定的扣除额，以及结转情况。
第15列累计结转后年度扣除或摊销：
金额等于第12＋13－14列。
第12、13、14、15行填报例题：
企业机械设备原值100万元，无残值，会计折旧年限5年，年折旧20万元；根据现行企业所得税政策，最低折旧年限为10年，税前折旧金额10万元，前5年会计折旧20元-10=10万元应增税，并逐年结转至下一年；第六年－10年来，固定资产在每个纳税年度会计中不再计提折旧，但企业所得税政策允许每年扣除10万元。
申报表
年 限 今年结转后年度扣除的折旧或摊销
12列 前一年结转额
13列 今年的税前扣除
14列 累计结转后的年度扣除或摊销
15列
年 限12列13列14列15列
第一年 10 0 0 10
第二年 10 10 0 20
第三年 10 20 0 30
第四年 10 30 0 40
第五年 10 40 0 50
第六年 0 50 10 40
第七年 0 40 10 30
第八年 0 30 10 20
第九年 0 20 10 10
第十年 0 10 10 0
参照固定资产填报无形资产；
其他资产按固定资产填报；
(四)表内表间关系
表内关系
1.1行(固定资产小计)=2行 3行 4行
2.5行(无形资产小计)=6行 7行 …12行
3.13行(其他资产小计)=14行 15行 16行
4.17行 (合计)=1行 5行 13行
5.2列(会计折旧或摊销)=3列 4列 5列 6列
6.8列(本期资产计税成本)=1列(资产平均原值或账面历史价值) 7列（应调整的平均资产价值）（减少以负表示，如资产评估增值、2003年前捐赠资产和商誉摊销；增加以正表示，如固定资产减值准备的回报等。
表间关系
1.10列(本期税收调整增加额)=2-9列。第10列17行(正数)填写附表4《税务调整增加项目明细表》第3列第8行，负数填写附表5《税务调整减少项目明细表》第18行。
2.第14列第17行填写附表5《减税项目明细表》第18行。
计提固定资产折旧注意事项
1.根据现行企业会计准则，除下列情况外，企业还应对所有固定资产计提折旧：
a。已提足折旧仍继续使用的固定资产；
b。按规定单独计价为固定资产入账的土地；
c。在更新和改造过程中的固定资产。折旧还应计提未使用的机械设备、仪器、运输工具、工具、季节性停用。
2.注意再计提固定资产，即考虑固定资产减值准备。
3.注意确定折旧期间跨年度折旧金额。
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