一般贸易和进料加工的税收差异是什么？最近很多小伙伴关注这个问题。以下是职称评审网整理的相关内容。我们来看看。
一般贸易和进料加工的税收差异是什么？
答： 目前，中国的社会经济与世界经济的关系越来越密切，不同的经济运作模式在税收成本上也有很大的差异，如一般贸易和进料加工。一般贸易是与加工贸易相对的贸易模式，是指中国有进出口经营权的企业单边进出口的贸易。加工贸易是以加工为特征的再出口业务。根据不同的业务特点，常见的加工贸易方法包括：进料加工、进料加工、装配业务和合作生产。其中，进料加工是指国内外贸经营权单位购买进口部分或全部原材料、材料、配件、部件、配件、包装材料加工成品或半成品，然后返还出口国外市场的业务。作为企业财务人员，我们通常知道进料加工和一般贸易进出口在税收成本上有什么区别，但有什么区别呢？差异是多少？这对公司的业务报价起着非常重要的作用。本文分析了两者之间的差异。
案例
在A公司的某项业务中，进口原材料的汇率为100万元（海关审核确定的价值与汇率一致），原材料的关税税率为4%增值税税率为17%原材料加工的产品出口不含税150万元，增值税退税率13元%，原材料加工成产品需要消耗国内购买的辅助材料，不含税额20万元。
一般贸易进出口现金收支分析
一般贸易现金收入：
1.产品出口收汇金额：150万元；
2.产品出口可免征退税:150×13%＝19.50（万元）；
3.总现金收入为：150＋19.50＝169.50（万元）。
一般贸易现金支出：
1.原材料进口付汇金额：100万元；
2.原材料进口关税：1000×4%＝4（万元）；
3.进口原材料增值税:(100＋4）×17%＝17.68（万元）；
4.购买辅助材料：20万元；
5.购买辅助材料支付增值税:20×17%＝3.40万元；
6.150×（17%－13%）＝6（万元）；
7.现金支出总额为：100＋4＋17.68＋20＋3.40＋6＝151.08(万元)。
现金收支丁字账(一般贸易)如表1所示。(见本文附件)
净现金收支：169.50－151。08＝18.42（万元）。
进料加工现金收支分析
进料加工现金收入：
1.产品出口收汇金额：150万元；
2.(150－100）×13%＝6.50（万元）；
3.总现金收入为：150＋6.50＝156.50（万元）。
进料加工现金支出：
1.原材料进口付汇金额100万元；
2.购买辅助材料：20万元；
3.购买辅助材料支付增值税:20×17%＝3.40万元；
4.产品出口不得免征和抵扣税(退税)×（17%-13%）＝2（万元）；
5.现金支出总额为：100＋20＋3.40＋2＝125.40（万元）。
现金收支丁字账(进料加工)如表2所示。(见本文附件)
净现金收支：156.50－125.40＝31.10（万元）。
分析两种操作模式下的现金收支情况
如果案件中的业务按一般贸易运营，现金收支净额为18.42万元；现金收支净额为31万元；.两者净相差12万元.68万元占原材料进口汇款金额的12万元.68%。
现金收支丁字账(一般贸易与进料加工分解比较)如表3所示。(见本文附件)
现金收支净差（税收成本差）主要由以下部分组成：
1.进口关税:1000×4%＝4.00（万元）。
进口原材料时，一般贸易需要缴纳关税；进口原材料时，进料加工不需要缴纳关税。
2.按原材料进口额计算的不得免征或扣除税额(退税)的2倍:100×（17%－13%）×2＝8.00（万元）。
原材料进口时一般贸易需缴纳增值税，按进口额4%（17%－13%)支付的部分实际上不能作为进项扣除。同时，按原材料进口金额计算的进项转出营业成本不得免征或扣除税额（退出差额）；原材料进口进料加工不需要缴纳增值税，也不需要按原材料进口金额计算进项转出营业成本。
3.按关税计算缴纳的增值税:100×4%×17%＝0.68(万元)。一般贸易在进口原材料时，以关税为基础缴纳的增值税实际上不能作为进项扣除；这种因素对进料加工没有影响。
结论
一般贸易与进料加工的税收成本差额仅与原材料进口汇率、国家规定的原材料关税税率、国家规定的原材料退税率差额有关，差额成本率（差额与进口比例）等于退税率差额的两倍，加上关税税率、关税税率和增值税税率的乘积，即退税率差×2＋关税税率＋关税税率×增值税税率。
进料加工的外汇来源是什么？
答：(1) 经贸部拨给专业进出口总公司，总公司拨给分公司进料加工汇。
(2) 经贸部拨给省、市、自治区外贸局进料加工用汇。
(3) 各省市自治区用地方外汇和留成外汇拨出专门用于进料加工的原材料外汇。
(4) 出口机电产品，由经贸部分配给有关部门、局进料加工原料外汇。
(5) 中央下拨的出口商品包装汇。
(6) 经主管部门批准的工贸公司进料加工汇。
一般贸易和进料加工的税收差异是什么？小编觉得很简单。我不知道你怎么想？如果你在工作中不确定，你可以直接在小窗口咨询我们。老会计师会回答你的问题和疑问。
