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如何计算个人境外所得税抵免？
《企业所得税法》第三条规定，居民企业应当对其来自中国境内外的所得缴纳企业所得税。但是，由于居民企业在取得境外所得时，通常按照当地有关法律在收入来源缴纳所得税，如果中国政府对同一纳税人的同一税收对象征税，将不可避免地导致国际重复征税。为解决国际重复税收问题，中国允许居民纳税人对境外所得税征收所得税。《企业所得税法》及其实施条例对境外所得税的抵免作出了相应的规定。2009年12月25日，《财政部国家税务总局关于企业境外所得税抵免的通知》（财税[2009]125号）进一步详细明确。
中国对境外居民企业已缴纳或承担的境外所得税实行限额抵免。抵免限额是企业从中国境外收入按照中国税法规定计算的应纳税额。抵免限额不分项计算。
1.抵免限额的计算公式
境外所得税的抵免限额=中国境内外所得按税法计算的应纳税总额×某国境外应纳税所得额÷中国境内境外应纳税所得额
可简化为：
境外所得税抵免限额=某国(地区)应纳税所得额×企业所得税税率
值得注意的是：
（1）作为计算应纳税所得额的免限额的依据，如果是企业从不具有独立纳税地位的分支机构取得的收入，可以弥补国家（地区）按照企业所得税法及其实施条例的有关规定计算的损失，以补偿后的收入作为计算抵扣限额的依据。
（2）除国务院财税主管部门另有规定外，公式中的企业所得税税率为《企业所得税法》第四条第一款规定的法定税率25%。
2.跨年度可抵免所得税超过抵免限额。
纳税人在境外实际缴纳的境外所得税低于上述公式计算的抵免限额的，可以从应纳税额中扣除；超过抵免限额的，不得在今年的应纳税额中扣除，也不得列为费用支出，但可以在当年的余额中扣除，最长不得超过5年。五年是指企业从中国境外获得的收入，在中国境外缴纳的企业所得税超过抵免限额的下一年起连续五个纳税年度。
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