如何计算金融企业当年扣除的贷款损失准备金，在会计行业经常会遇到这样的问题。以下是职称评审网整理的相关内容。让我们看看。
如何计算金融企业当年扣除的贷款损失准备金？
根据《财政部》 国家税务总局关于金融企业贷款损失储备金企业所得税税前扣除的通知(财税2015〕9)第二条规定:金融企业税前扣除的贷款损失准备金计算公式如下:
当年税前扣除的贷款损失准备金=贷款资产余额×1%-截至去年年底已扣除的贷款损失准备金余额。
金融企业按上述公式计算的金额为负相应增加当年的应纳税所得额。
金融企业可税前扣除的准备金是什么？
一、金融企业贷款损失准备金
根据《财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失储备金企业所得税税前扣除政策的通知》(财税[2012]5号)，金融企业贷款储备金可以税前扣除。
税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括：
(一)贷款(包括抵押、质押、担保等)；
（2）具有贷款特征的风险资产，如银行卡透支、贴现、信用垫款（包括银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等）、进出口押汇、银行间拆迁、应收融资租赁等；
（3）金融企业转让贷款并承担对外还款责任的外国贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际合作银行无条件贷款和外国政府混合贷款。
金融企业税前扣除的贷款损失准备金为贷款资产余额的1%。金融企业税前扣除的贷款损失准备金计算公式如下：税前扣除的贷款损失准备金＝贷款资产余额×1%－截至去年年底已扣除的贷款损失准备金余额。金融企业按上述公式计算的金额为负的，应当相应增加当年的应纳税所得额。
二、证券业准备金支出
《财政部、国家税务总局关于证券所得税税前扣除有关政策问题的通知》(财税[2012]号。11)明确表示，证券行业的储备费用可以在企业所得税税前扣除。
证券业准备金支出包括证券准备金和期货准备金。
税前扣除证券准备金的具体范围和标准如下。
(一)证券交易所风险基金。
根据《证券交易所风险基金管理暂行办法》(证监发[2000]22号)的有关规定，上海、深圳证券交易所按证券交易所交易收取20笔手续费%会员年费10%证券交易所资产不超过10亿元的额度内，提取的证券交易所风险基金扣除。
(二)证券结算风险基金。
1.根据《证券结算风险基金管理办法》(证监发[2006]65号)的有关规定，中国证券登记结算公司所属上海分公司、深圳分公司按照《证券登记结算风险基金管理办法》(证监发[2006]65号)的有关规定，按照证券登记结算公司营业收入20。%各基金净资产不超过30亿元的，提取的证券结算风险基金可以税前扣除。
2.根据《证券结算风险基金管理办法》(证监发[2006]65号)的有关规定，证券公司作为结算会员，按照人民币普通股和基金成交额的十万分之三、国债现货成交额的十万分之一、1天期国债回购成交额的千万分之五、2天期国债回购成交额的千万分之十、3天期国债回购成交额的千万分之十五、4天期国债回购成交额的千万分之二十、7天期国债回购成交额的千万分之五十、14天期国债回购成交额的十万分之一、28天期国债回购成交额的十万分之二、91天期国债回购成交额的十万分之六、182天期国债回购成交额的十万分之十二允许税前扣除企业所得税。
(三)证券投资者保护基金。
1.根据《证券投资者保护基金管理办法》(中国证监会令第27号)的有关规定，上海、深圳证券交易所在风险基金分别达到规定上限后，按交易经手费20元%缴纳的证券投资者保护基金，可以在企业所得税前扣除。
2.根据《证券投资者保护基金管理办法》(中国证监会令第27号)的有关规定，证券公司业收入为0.5%-5%缴纳的证券投资者保护基金，可以在企业所得税前扣除。
税前扣除期货准备金的具体范围和标准如下。
(一)期货交易所风险准备金。
根据《期货交易管理条例》(国务院令第489号)、《期货交易管理办法》(中国证监会令第42号)、《商品期货交易财务管理暂行规定》(财商字[1997]44号)的相关规定，上海期货交易所依照《期货交易管理条例》(国务院令第489号)、《期货交易所管理办法》(中国证监会令第42号)和《关于调整上海期货交易所风险准备金规模的批准》(中国证监会函[2009]407号)。%在风险准备金余额达到相关规定金额的情况下，企业所得税税前扣除计提的风险准备金。
(二)期货公司风险准备金。
根据《期货公司管理办法》(中国证监会令第43号)和《商品期货交易财务管理暂行规定》(财商字[1997]44号)的有关规定，期货公司从其收取的交易费收入中扣除应付期货交易所手续费后的净收入。%期货公司提取的风险准备金，应当在企业所得税前扣除。
(三)期货投资者保障基金。
1.根据《期货投资者担保基金管理暂行办法》(中国证监会令第38号)的有关规定，上海期货交易所、大连商品交易所、郑州商品交易所、中国金融期货交易所按其向期货公司会员收取的交易手续费3%缴纳的期货投资者担保基金，在基金总额达到有关规定的限额内，可以在企业所得税前扣除。
2.期货公司根据《期货投资者担保基金管理暂行办法》（中国证监会令第38号）的有关规定，在基金总额达到有关规定的金额内，允许在企业所得税前扣除。
需要注意的是，企业所得税前扣除的准备金清算退还的，应当按照规定征收企业所得税。此外，2011年1月1日至2015年12月31日实施证券行业储备费税前扣除政策。
三、金融企业农业贷款及中小企业贷款损失准备金
在日常业务中，金融企业往往根据《贷款风险分类指导原则》(银发[2001]416号)的要求，对银行贷款质量进行评估，采用基于风险的分类方法(以下简称贷款风险分类法)，即将贷款分为正常、关注、次级、可疑和损失五类。后三类被称为不良贷款。因此，《财政部、国家税务总局关于金融企业农业相关贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》(财税[2009]号。99)规定，金融企业可以根据《贷款风险分类指导原则》的要求，对金融企业农业相关贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按一定比例计提正常贷款以外的四类贷款损失专项准备金。%；（2）次级贷款是指借款人的还款能力存在明显问题，不能完全依靠其正常营业收入偿还贷款本息。即使执行担保，贷款也可能造成一定的损失，提取比例为25%(三)可疑贷款，指借款人无法全额偿还贷款本息，即使执行担保，也必须造成较大损失的贷款，计提比例为50%（4）损失贷款是指在采取所有可能的措施或所有必要的法律程序后，本金和利息仍不能收回，或只能收回少数贷款，其提取比例为100%。2011年10月，财政部、国家税务总局发布了《关于延长金融企业农业贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策实施期限的通知》（财税[2011]号。104)，将继续实施到2013年12月31日。
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