财务人员经常会遇到现金流量表的编制方法和勾稽关系等问题。以下是职称评审网整理的相关内容。我们来看看。
编制现金流量表的方法
分析填列法
分析填充法是根据资产负债表、利润表及相关会计科目明细账的记录，直接分析计算出现金流量表各项目金额并编制现金流量表的一种方法。
由于编制现金流量表本身的巨大困难，在编制现金流量表时不可避免地会出现这样或那样的错误。了解现金流量表的内外检查关系有助于我们发现和纠正错误。
工作底稿法
现金流量表采用工作底稿法编制，以资产负债表和利润表数据为基础，对每个项目进行分析和调整，从而编制现金流量表。工作底稿法的程序如下：
第一步是将资产负债表的初始数和期末数过入工作底稿的初始数和期末数。
第二步是分析其业务并编制调整分录。编制调整分录时，应根据利润表项目，从营业收入开始，结合资产负债表项目逐一分析。在调整分录中，现金和现金等价物不直接借记或借记现金，而是计入经营活动产生的现金流、投资活动产生的现金流和融资活动产生的现金流相关项目。借记表示现金流入，借记表示现金流出。
第三步，将调整分录入工作稿的相应部分。
第四步，检查调整分录，借款人和贷款人的总数已相等。资产负债表项目期初增减调整分录贷款金额后，也等于期末。
第五步是根据工作稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。
T型账户法
现金流量表采用T型账户法编制，以T型账户、资产负债表和利润表数据为目进行分析和调整，编制现金流量表。T类型账户法的程序如下：
第一步是为所有非现金项目（包括资产负债表项目和利润表项目）开立T账户，并将期末期初的变化数量转入每个账户。如果项目的最终数量大于最初数量，则将差额转移到与项目余额相同的方向；相反，转移到相反的方向。
第二步是建立一个大的现金和现金等价物T每个账户分为三个部分：商业活动、投资活动和融资活动。左边记录现金流入，右边记录现金流出。与其他账户一样，期末期初的变化数量也在过去。
第三步是根据利润表项目分析每个非现金项目的增减变化，并根据资产负债表编制调整分录。
第四步，将调整分录入每个T型账户并进行检查。贷款抵消后的余额应与期末期初的原始变化相一致。
第五步，根据大的现金和现金等价物T编制正式的现金流量表。
直接法和间接法
在编制现金流量表时，有两种方法可以列出业务活动的现金流量，一种是直接法，另一种是间接法。在直接法下，一般以利润表中的营业收入为起点，调整与业务活动相关的项目的增减，然后计算业务活动产生的现金流量。在间接法下，将净利润调整为业务活动的现金流，实际上是将权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，消除投资活动和融资活动对现金流的影响。
采用直接法编制的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景；采用间接法编制现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的净现金流量进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。因此，我国企业会计准则规定，企业应采用直接法编制现金流量表，并要求提供基于净利润调整到经营活动现金流量的信息。
现金流量表内的勾稽关系
⒈ 正表中收到的增值税销项税与退还的增值税项目与支付的增值税项目之间的差额必须与补充数据中的增值税净增加（减少：减少）项目相等；
⒉ 正表中的现金和现金等价物净增加必须等同于补充数据中的现金和现金等价物净增加；
⒊ 正表中直接列出的经营活动产生的净现金流量必须等于补充材料中间接列出的经营活动产生的净现金流量。
现金流量表与年度利润表之间的勾稽关系
现金流量表附注中的净利润和投资损失(减少收益)项目必须与年度利润表中的同名项目相等。
现金流量表与年末资产负债表之间的勾稽关系
⒈ 现金流量表附注的递延税贷(减贷)必须等于年末资产负债表中递延税贷年末年初的差额；
⒉ 当现金流量表的编制基础不包括现金等价物时，资产负债表中货币资金的年末和年初之间的差异必须等于现金流量表正表的最后一行和补充数据的最后一行；
⒊ 年末资产负债表中坏账准备的年末与年初之间的差额必须与现金流量表补充数据中的计提坏账准备与转售坏账项目相等；
⒋ 现金流量表补充数据中的固定资产折旧项目在无固定资产处置和固定资产投资的情况下，必须等于资产负债表中累计折旧的年末数和年初数；
⒌ 现金流量表补充数据中的无形资产摊销项目，在不购买无形资产、处置无形资产、投资无形资产的情况下，必须等于年末资产负债表中无形资产的年末数和年初数；
⒍ 现金流量表补充数据中的库存减少（减少和增加）必须等于资产负债表中库存的年末和年初之间的差异，而无需偿还非经营性负债、无需外商投资和存货交换固定资产、无形资产等长期资产。
